今天給各位分享特殊稅務處理的知識，其中也會對企業(yè)合并特殊稅務處理進行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題，別忘了關注本站，現(xiàn)在開始吧！
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什么是特殊性稅務重組?
企業(yè)重組的特殊性業(yè)務處理是區(qū)分于不同條件分別適用一般性的稅務處理和特殊性的稅務處理，上一期我們學習了企業(yè)重組的一般性的稅務處理，本期我們將企業(yè)重組的特殊性的稅務處理與大家一起學習。
一般性重組是在企業(yè)并購交易發(fā)生時，就要確認資產(chǎn)、股權轉(zhuǎn)讓所得和損失，按照交易價格重新確定計稅基礎，并計算繳納企業(yè)所得稅的重組。
特殊性稅務處理是指區(qū)別于一般的稅法對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的處理，不按照稅法對資產(chǎn)、負債和經(jīng)營活動的一般規(guī)定。特殊性稅務處理中，非股權支付額要納稅。(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
且不以減少免除或者推遲繳納稅款為主要目的；被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例；企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定。
企業(yè)重組符合上述規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理。
最大的不同是企業(yè)所得稅，一般性稅務處理應按規(guī)定納稅，而特殊性稅務處理可以免稅。
特殊性稅務重組的條件
適用特殊性稅務處理的條件企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定： 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例。
企業(yè)重組適用特殊性稅務處理規(guī)定的，應滿足以下條件：企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；重組交易對價中股權支付金額不低于交易支付總額的85%。故選項C、D錯誤。
可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理： ①企業(yè)債務重組確認的應 納稅 所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。
企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例。
法律分析：(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(二)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括股權或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例，支付對價情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、不轉(zhuǎn)讓所取得股權的承諾書等。
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務怎么處理
（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
企業(yè)國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)稅務處理，涉及到企業(yè)所得稅、增值稅和印花稅等稅種的處理。所得稅：無償劃轉(zhuǎn)在稅法上是要繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定。（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例。
股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理。①劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。
企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例。
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。
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